今天是:2023年12月12日 星期二
您的当前位置:首页 >> 中央、省级政策
中央、省级政策

春雨润苗 | 研发费用税前加计扣除政策要点

时间:2023-06-30    来源:国家税务局

研发费用税前加计扣除政策  

  【享受主体】    
  除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外,其他行业企业均可享受。
    
  【优惠内容】    
  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。    
  上述政策作为制度性安排长期实施。
    
  【享受条件】    
  1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。    
  2.企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。    
  下列活动不适用税前加计扣除政策:    
  (1)企业产品(服务)的常规性升级。    
  (2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。    
  (3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。    
  (4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。    
  (5)市场调查研究、效率调查或管理研究。    
  (6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。    
  (7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。    
  3.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。    
  4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。    
  5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。    
  6.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。    
  7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。